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首次个人所得税综合所得年度汇算开始
退税可以放弃 未补税将加收滞纳金
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近日，“个人所得税”登上了热搜，这是我国个人所得税首次年度汇算，纳税人可在指定日期前完成个税汇算申报，继而申请退税或补缴税款。有很多小伙伴晒出了自己个税退税的金额，从几十元到几千元不等，有人甚至收到了6000多元的退税。
网友直呼，“退税真香”“天降横财，够吃顿火锅了”，不过也有小伙伴需要补税，快来看看你是需要退税还是补税。
4月1日，国家税务总局发布2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引。申请退税是权利，可以放弃退税，无需承担任何责任。纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
那么问题来了，什么是年度汇算？简单来说就是“合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补。
何为个人所得税综合所得年度汇算
个税改革后，个税的计算方法发生了改变，即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得”，按年计算个税。其他收入比如经营所得、利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得暂时不计算在内，依然采用过去的分类征税办法。将来随着我国税收征管能力提高，不排除会有越来越多的收入来源被纳入综合所得之内征税。
具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数］-2019年已预缴税额。
另外，全年一次性奖金可以暂时选择不计入综合所得，但是从2022年1月1日起，年终奖也需要并入当年综合所得之内计算个税。有些原本收入在12万元以下可以豁免年度汇算申报的，将来加上年终奖之后，可能也需要进行年度汇算。
全国除湖北外均可手机APP汇算
近期，越来越多的省市开始了2019年度个人所得税综合所得年度汇算。
根据国家税务总局12366纳税服务平台显示，云南、青海、山西、广西、贵州、大连6个省市先行开放了手机APP、网页等远程办税功能。
随后，内蒙古、辽宁、吉林、江苏、安徽、江西、广东、海南、陕西、甘肃、新疆、深圳12个省市于3月27日开放了手机APP、网页等远程办税功能。
3月31日，黑龙江、上海、浙江、福建、山东、河南、湖南、重庆、四川、西藏、宁夏、宁波、厦门、青岛14个省市个税年度汇算手机办税功能开通。
4月10日，随着北京、天津、河北等地开通使用手机个人所得税APP、网页端等远程办理渠道，全国除湖北省以外地区的纳税人均可通过手机、网页、邮递等方式轻松办理个人所得税综合所得年度汇算申报事项。国家税务总局表示，还没有开通地区的纳税人，如急需办理，可以通过扣缴单位或者向税务机关预约办理。
退税和补税分别适用哪些情况
只要记住，凡是因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴税款的，无论收入高低，无论退税额多少，都可以申请退税。实践中，一般有7种情况可能产生退税。
1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。
举个例子：小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。
举个例子：小王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。
举个例子：老李于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。
举个例子：小赵每月固定在一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。
7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。
当然，不是所有人都能退税，还有人需要补税。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，需要办理年度汇算后补税。
如何办理及相关法律责任
办理年度汇算的三种方式：一是自己办，可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。二是单位办，即请任职受雇单位办理。三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。
未按期办理年度汇算，需要承担什么责任？
——退税可以放弃。国家税务总局表示，如果你是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是你的权利，无需承担任何责任。
——补税必须办。如果你是属于应当补税的，办理年度汇算是你的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。
也就是说，年度汇算申报后，如果你需要补税，请在2020年6月30日前补缴税款，否则将面临按每日万分之五加收滞纳金。
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近日，“个人所得税”登上了热搜，这是我国个人所得税首次年度汇算，纳税人可在指定日期前完成个税汇算申报，继而申请退税或补缴税款。有很多小伙伴晒出了自己个税退税的金额，从几十元到几千元不等，有人甚至收到了6000多元的退税。
网友直呼，“退税真香”“天降横财，够吃顿火锅了”，不过也有小伙伴需要补税，快来看看你是需要退税还是补税。
4月1日，国家税务总局发布2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引。申请退税是权利，可以放弃退税，无需承担任何责任。纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
那么问题来了，什么是年度汇算？简单来说就是“合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补。
何为个人所得税综合所得年度汇算
个税改革后，个税的计算方法发生了改变，即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得”，按年计算个税。其他收入比如经营所得、利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得暂时不计算在内，依然采用过去的分类征税办法。将来随着我国税收征管能力提高，不排除会有越来越多的收入来源被纳入综合所得之内征税。
具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数］-2019年已预缴税额。
另外，全年一次性奖金可以暂时选择不计入综合所得，但是从2022年1月1日起，年终奖也需要并入当年综合所得之内计算个税。有些原本收入在12万元以下可以豁免年度汇算申报的，将来加上年终奖之后，可能也需要进行年度汇算。
全国除湖北外均可手机APP汇算
近期，越来越多的省市开始了2019年度个人所得税综合所得年度汇算。
根据国家税务总局12366纳税服务平台显示，云南、青海、山西、广西、贵州、大连6个省市先行开放了手机APP、网页等远程办税功能。
随后，内蒙古、辽宁、吉林、江苏、安徽、江西、广东、海南、陕西、甘肃、新疆、深圳12个省市于3月27日开放了手机APP、网页等远程办税功能。
3月31日，黑龙江、上海、浙江、福建、山东、河南、湖南、重庆、四川、西藏、宁夏、宁波、厦门、青岛14个省市个税年度汇算手机办税功能开通。
4月10日，随着北京、天津、河北等地开通使用手机个人所得税APP、网页端等远程办理渠道，全国除湖北省以外地区的纳税人均可通过手机、网页、邮递等方式轻松办理个人所得税综合所得年度汇算申报事项。国家税务总局表示，还没有开通地区的纳税人，如急需办理，可以通过扣缴单位或者向税务机关预约办理。
退税和补税分别适用哪些情况
只要记住，凡是因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴税款的，无论收入高低，无论退税额多少，都可以申请退税。实践中，一般有7种情况可能产生退税。
1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。
举个例子：小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。
举个例子：小王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。
举个例子：老李于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。
举个例子：小赵每月固定在一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。
7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。
当然，不是所有人都能退税，还有人需要补税。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，需要办理年度汇算后补税。
如何办理及相关法律责任
办理年度汇算的三种方式：一是自己办，可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。二是单位办，即请任职受雇单位办理。三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。
未按期办理年度汇算，需要承担什么责任？
——退税可以放弃。国家税务总局表示，如果你是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是你的权利，无需承担任何责任。
——补税必须办。如果你是属于应当补税的，办理年度汇算是你的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。
也就是说，年度汇算申报后，如果你需要补税，请在2020年6月30日前补缴税款，否则将面临按每日万分之五加收滞纳金。
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